Leasing operativo y financiero
Contabilidad del arrendamiento financiero
Contenidos
El arrendamiento operativo es un acuerdo que da derecho a utilizar activos, pero no da derecho a la propiedad de un activo. Los activos arrendados y los pasivos relacionados con los activos arrendados no se incluyen en el balance de la empresa; por tanto, el arrendamiento operativo se considera una financiación fuera de balance. Ejemplos de este tipo de activos son las aeronaves, los bienes inmuebles, los vehículos o cualquier maquinaria pesada.
Muchas organizaciones se acercan a este tipo de arrendamiento para obtener mejores condiciones financieras, o no tienen tanta ayuda financiera, y en caso de que las empresas quieran reemplazar sus activos. En un arrendamiento operativo, el arrendatario tiene acceso ilimitado al activo arrendado, pero sólo tiene que mantenerlo en mejores condiciones.
Tanto el arrendador como el arrendatario tienen que revelar en los estados financieros los detalles del acuerdo de arrendamiento. El arrendador debe revelar la depreciación acumulada, el deterioro y el valor contable en el balance, junto con los pagos futuros previstos por el arrendamiento. El arrendatario también debe revelar los pagos futuros del arrendamiento.
Contabilidad del arrendamiento operativo
Los arrendamientos operativos se consideran una forma de financiación fuera del balance. Esto significa que un activo arrendado y los pasivos asociados (es decir, los pagos futuros de alquiler) no se incluyen en el balance de una empresa. Históricamente, los arrendamientos operativos han permitido a las empresas americanas evitar que miles de millones de dólares de activos y pasivos se registren en sus balances, manteniendo así sus ratios de endeudamiento.
Para ser clasificado como arrendamiento operativo, el arrendamiento debe cumplir ciertos requisitos según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) que lo eximen de ser registrado como arrendamiento de capital. Las empresas deben comprobar cuatro criterios -conocidos como la prueba de la “línea brillante”- que determinan si los contratos de alquiler deben contabilizarse como arrendamientos operativos o de capital. Las normas actuales de los PCGA exigen que las empresas traten los arrendamientos como arrendamientos de capital si:
Si no se cumple ninguna de estas condiciones, el arrendamiento debe clasificarse como operativo. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede reclasificar un arrendamiento operativo como un arrendamiento de capital para rechazar los pagos de arrendamiento como una deducción, aumentando así la renta imponible de la empresa y la responsabilidad fiscal.
Balance de arrendamiento operativo
Cuando un arrendatario celebra este acuerdo, tiene el control operativo del activo. Asume todos los riesgos y beneficios asociados a la propiedad del activo. A efectos contables, el arrendamiento proporciona al arrendatario los caracteres económicos de la propiedad del activo.
A efectos contables, un arrendamiento financiero puede tener un impacto significativo en los estados financieros de una empresa. Este tipo de arrendamientos se consideran como una propiedad en lugar de un alquiler, por lo que influyen en los gastos de intereses, los gastos de depreciación, los activos y los pasivos.
Debido a que un arrendamiento financiero se capitaliza, el balance de una empresa reflejará un aumento del activo y el pasivo, pero el capital circulante seguirá siendo el mismo. Sin embargo, la relación entre la deuda y los fondos propios aumentará.
Los gastos relacionados con un arrendamiento financiero se dividirán entre los gastos de intereses y el valor del principal. Esto es similar a un bono o un préstamo. Una parte de los pagos se contabilizará en el flujo de caja de explotación y la otra en el flujo de caja de financiación. Esto hace que el flujo de caja operativo aumente cuando una empresa participa en un arrendamiento financiero.
Arrendamiento operativo
Hay dos tipos de métodos de contabilidad para los arrendamientos: el operativo y el de capital. La gran mayoría son arrendamientos operativos. Un arrendamiento operativo se trata como un alquiler: los pagos se consideran gastos operativos y el activo arrendado no se contabiliza en el balance. Por el contrario, un arrendamiento de capital es más parecido a un préstamo; el activo se trata como si fuera propiedad del arrendatario, por lo que permanece en el balance. El tratamiento contable de los arrendamientos de capital y operativos es diferente y puede tener un impacto significativo en los impuestos que debe pagar la empresa. La IFAC denomina al arrendamiento de capital “arrendamiento financiero”.
Un arrendamiento es un acuerdo que transmite el derecho a utilizar bienes, instalaciones y equipos (PP&E), normalmente durante un período de tiempo determinado. La parte que obtiene el derecho a utilizar el activo se llama arrendatario y la parte que posee el activo pero lo arrienda a otros se llama arrendador.
¿Cómo se elige entre el arrendamiento de capital y el operativo para su contabilización? En general, las empresas prefieren los arrendamientos operativos. Por ello, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha impuesto algunas restricciones sobre qué arrendamientos pueden tratarse como operativos. Un arrendamiento debe tratarse como un arrendamiento de capital si cumple alguna de las cuatro condiciones siguientes:
Relacionados
Soy Carmen Noriega, copywriter, y en mi blog te ofrezco novedades de actualidad para que estés informado.